绍兴市村级公益事业建设一事一议

财政奖补项目会计核算细则

绍兴市农业局

    为规范村级公益事业建设一事一议财政奖补项目会计核算，根据财政部《村集体经济组织会计制度》和浙江省财政厅、浙江省农业厅《关于认真贯彻实施〈村集体经济组织会计制度〉的通知》、浙江 省农业厅、浙江省财政厅、浙江省农村综合改革工作领导小组办公室《关于印发浙江省村级公益事业建设一事一议财政奖补工作规程（试行）的通知》、浙江省财政厅《关于印发浙江省村级公益事业建设一事一议财政奖补资金管理办法的通知》等文件规定，现制订如下细则：

    一、“一事一议资金”科目的核算范围

    本科目核算村级公益事业建设一事一议项目向村民一事一议筹资筹劳、接受社会捐赠、村集体经济投入、财政奖补等各项资金筹集和资金使用、结存情况。

    二、一事一议项目资金筹集的核算

    在“一事一议资金”总账科目下，按资金来源渠道下设“村民筹资及以资代劳”、“村民筹劳”、“社会捐赠”、“村集体积累投入”、“财政奖补资金”等二级明细科目。

    (一)项目立项经批准并筹资方案通过时，村集体经济组织应编制《村民一事一议筹资筹劳分户清册（计划）》、《一事一议社会捐赠清册（计划）》等，作为会计备查簿和筹资依据。实际向村民筹资和收取以资代劳款后，编制《村民一事一议筹资筹劳分户清册表》，据以入账：

       借：现金（银行存款）

           贷：一事一议资金——村民筹资及以资代劳

    （二）面上向村民筹资工作结束后，如有少数尾欠户的，记入“内部往来”：

        借：内部往来——××户

            贷：一事一议资金——村民筹资及以资代劳

      收到尾欠户款项后再结转 “内部往来”：

       借：现金（银行存款）

            贷：内部往来——××户

     （三）项目建设中村民直接投工投劳时，按规定的工价计劳务投入：

       借：在建工程

            贷：一事一议资金——村民筹劳

     （四）实际收到社会捐赠款时：

       借:现金(银行存款)

           贷:一事一议资金——社会捐赠

      （五）收到实物捐赠时：

        借：固定资产、库存物资

            贷：一事一议资金——社会捐赠

      （六）以村集体积累资金投入，凭村民代表会议表决或村三委会通过的记录单：

        借：公积公益金

            贷：一事一议资金——村集体积累投入

      （七）收到财政奖补款时：

        借：银行存款

            贷：一事一议资金——财政奖补资金

     三、一事一议项目资金使用的核算

     在“一事一议资金”科目下设“××项目”二级科目，用于专项核算某某一事一议项目的资金到位和使用情况。

    （一）一事一议项目的有关资金来源筹集到位后，转入“××项目”待用：

      借：一事一议资金——××资金来源

            贷：一事一议资金——××项目

    （二）一事一议项目资金使用，按用途分为购入不需要安装的固定资产、购入需要安装的固定资产或建造固定资产、用于没有形成固定资产的建设项目等三种情况，相关会计核算要求也不同。

——对于购入不需要安装的固定资产：

     借：固定资产

         贷：现金（银行存款）

同时：

     借：一事一议资金——××项目

         贷：公积公益金

——购入需要安装的固定资产或建造固定资产，通过“在建工程”科目归集有关费用：

     借：在建工程——××项目

         贷：现金（银行存款）

工程完工后：

    借：固定资产

        贷：在建工程——××项目

同时：

     借：一事一议资金——××项目

        贷：公积公益金

——对于用于没有形成固定资产的项目支出，在发生支出时，通过“在建工程”科目核算：

     借：在建工程——××项目

         贷：现金（银行存款）

工程完工后：

     借：一事一议资金——××项目

         贷：在建工程——××项目

    四、一事一议项目完工后的会计处理

一事一议项目全部完工后，有资金结余或缺口，应及时做好相相关会计处理工作。

    （一）对于项目有结余款，余额较大的，应退还给农民：

     借：一事一议资金——××项目

         贷：现金（各有关农户）

    （二）项目资金结余额较小的，经村民大会或村民代表大会讨论通过，有村内其他一事一议项目的，可转入该项目（如甲项目完工后有结余的，可转入尚未完工的乙项目）：

     借：一事一议资金——×甲项目

         贷：一事一议资金——×乙项目

如没有其他项目的，转入村集体积累：

     借：一事一议资金——××项目

         贷：公积公益金

    （三）对于项目资金超支的，在不增加新的债务基础上，通过村民大会或村民代表会议讨论同意，其超支金额可用村集体积累补足：

     借：公积公益金

          贷：一事一议资金——××项目

    五、一事一议项目核算的会计结报处理

一事一议财政奖补项目经上级批准后，村报账员要及时将项目批复文件及资金筹集方案报乡镇（街道）农村集体“三资”管理服务中心代理会计处备案。

    一事一议财政奖补项目发生的资金筹集、使用事项，村报账员向乡镇（街道）报账时，要填制《村级公益事业建设一事一议财政奖补项目财务结报单》（简称《结报单》），并附资金筹集清册、项目招投标、项目资金支出的原始凭证和文件资料。《结报单》由村报账员填报，代理会计审核后，一式两份，一份由代理会计做入账凭证，一份由村报账员备查。

    乡镇（街道）代理会计要定期将一事一议项目资金筹集、使用情况反馈给村报账员，双方及时报账、核账，项目完工后，及时结账。

 

村级公益事业建设一事一议财政奖补项目财务结报单

     县（市、区）         乡镇（街道）          村           填报日期：                  

项目名称：
项目资金预算筹集情况（元）	项目总投资	预算金额	本次结报筹集金额	累计筹集金额
	合      计
	1、村民筹资和以资代劳
	2、社会捐赠
	3、集体投入
	4、财政奖补
	5、其他
项目资金使用情况			本期结报支出金额	累计使用金额
项目资金结余额（元）(累计筹集额减去累计使用额后余额）
项目资金余额结转（元）（转入村公积公益金或其他项目）

村报账员                                 代理会计          

 附：本期结报的项目筹集方案及清册、项目招投标文书、项目支出、资金结转等原始凭证。本结报单一式两份，由村报账员填报，代理会计审核后，一份由代理会计做入账凭证，一份由村报账员备查。